30%-regeling versoberd – maar dan anders
Bij de behandeling van het Belastingplan vorig jaar werd de 30%-regeling plotseling versoberd. In 2024 zou deze regeling vervroegd worden geëvalueerd. Geluiden gingen al op over het mogelijk terugdraaien van de versobering, wat in het Belastingplan 2025 ook is gebeurd! Wel wordt de 30%-regeling nu anderszins beperkt.
De voorgestelde versobering oogstte direct kritiek: slecht voor het Nederlandse vestigingsklimaat en goed voor veel administratieve rompslomp. Onder de versoberde regeling zou er niet langer sprake zijn van maximaal 60 maanden een gericht vrijgestelde vergoeding van 30%. Na elke 20 maanden zou de vergoeding met 10% omlaag gaan: van 30% naar 20%, naar uiteindelijk 10% vergoeding voor de laatste 20 maanden.
Beperking 30%-regeling
De 30%-regeling is nu wel op een andere manier beperkt:
- Voor alle ingekomen werknemers die vanaf 1 januari 2024 de 30%-regeling toepassen, is de maximale onbelaste vergoeding vanaf 2027 niet meer 30% van het fiscale loon, maar maximaal 27%.
- Vanaf 2027 gaat de inkomensnorm omhoog van € 46.107 naar € 50.436. Voor de ingekomen werknemer jonger dan 30 jaar met een mastertitel gaat de inkomensnorm van € 35.048 naar € 38.388. Een forse verhoging dus, die jaarlijks zal worden geïndexeerd.
Door deze twee maatregelen komen er minder expats in aanmerking voor de regeling en gaat de onbelaste vergoeding omlaag. Voor alle expats bij wie de 30%-regeling vóór 1 januari 2024 al werd toegepast, blijft de maximale onbelaste vergoeding gedurende de gehele looptijd 30%. Ook blijven de huidige (geïndexeerde) inkomensnormen voor hen gelden.
Overige wijzigingen vanuit het Belastingplan 2025
Op het gebied van de loonheffingen leidt het Belastingplan 2025 tot weinig wijzigingen. Jaarlijks worden de tarieven en heffingskortingen aangepast. In 2025 krijgen we weer te maken met de 3e belastingschijf en gewijzigde tarieven in de inkomstenbelasting: 35,82%, 37,48% en 49,5% (2024: 36,97% en 49,5%). De algemene heffingskorting gaat omlaag naar € 335 en het afbouwpunt wordt gekoppeld aan het wettelijk minimumloon. Deze wijzigingen worden uiteraard ook doorgevoerd in de loonbelastingtabellen.
Indexatie eindheffingen
Er verandert ook wat op het gebied van de eindheffingen. Al heel wat jaren is de eindheffing voor het privégebruik bij het doorlopend afwisselend gebruiken van de bestelauto € 300 per jaar (€ 25 per maand af te dragen op de loonaangifte). U mag de eindheffing toepassen indien:
- ten minste twee werknemers de bestelauto, door de aard van de werkzaamheden, doorlopend afwisselend gebruiken; en
- het moeilijk is om op individueel niveau het privégebruik vast te stellen.
De eindheffing van € 300 is niet veranderd sinds 2006. In het Belastingplan 2025 is aangegeven dat deze eindheffing met terugwerkende kracht wordt geïndexeerd en vanaf 2025 € 438 zal bedragen. Vanaf 2026 vindt jaarlijkse indexatie plaats van dit bedrag.